О законности действий

-Мне пришло налоговое уведомление об оплате налога на доход, полученный от продажи квартиру, которую я получил по завещанию и зарегистрировал право собственности на нее до истечения трех лет с момента смерти родственника (наследователя). Законны ли действия налоговой инспекции?

Отвечает прокурор Еланского района, старший советник юстиции Р. А. Громов:

-Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) возложена обязанность на физических лиц производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Вместе с этим, НК РФ предусмотрены случаи освобождения от уплаты налога на доходы от продажи объекта недвижимости, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом.

В частности, подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В то же время для отдельных случаев установлены особенности возникновения права собственности на недвижимое имущество.

Так, согласно абзацу второму пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьями 1114 и 1152 ГК РФ принятое наследство (по закону или завещанию) признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, для определения минимального предельного срока владения наследуемым имуществом является не дата его фактического принятия в наследство либо государственная регистрация права, а дата смерти наследователя.

При таких обстоятельствах, если наследуемая вами квартира находилась в собственности более установленного минимального предельного срока владения (три года и более с момента смерти наследователя), а доход получен вами от ее реализации хотя и менее этого срока, то требования налоговой инспекции об уплате налога на доход от продажи квартиры неправомерны, в обратном случае доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.